国家统计局于近日发布了相关数据, 该数据进行了相应的显示, 在今年前4个月期间, 全国规模以上工业企业达成了利润总额约2.4万亿元, 并且同比增长幅度为18.2%。依据财政部所给出的数据, 在今年前4个月中, 企业所得税收入约1.7万亿元, 然而同比却出现了下降的情况, 下降幅度为0.5%。

为什么截至现今的本年之前四个月期间, 工业企业的利润总额出现了大幅度的增长态势。然而, 与之同时, 与企业利润直接具备关联关系的企业所得税收入增速, 却呈现出了略微有所下降的状况, 两者之间的增速差距竟然达到了十八点七个百分点, 这究竟是怎么回事?

第一财经记者整理了过去十年的全国规模以上工业企业利润总额增速, 还整理了企业所得税收入增速, 发现两者增速走势相近, 这体现了两个数据关联密切。制造业等工业企业贡献了大量税收, 而企业所得税征税跟企业利润十分紧密。但每年两者增速并不一致, 工业企业利润波动幅度更大, 此时企业所得税收入增速波动幅度相对小。

数据来自国家统计局、财政部 第一财经整理

粤开证券的首席经济学家罗志恒, 针对第一财经进行分析, 指出在今年前四个月里, 规模以上工业企业的利润总额增速, 跟企业所得税收入增速, 二者之间存在着较大差异, 而这种状况主要是受到了多重因素的作用, 这里面其中的一个因素便是, 两者的口径是不一样的。

他讲, 规模以上工业企业只是囊括年主营业务收入两千万元以及以上的工业法人单位, 并且是工业企业的会计利润总额。可是企业所得税针对全国所有企业以及其他获取收入的组织, 涉及工业、服务业、房地产、金融、批零住餐等全部行业, 范围更大, 并非仅仅是规模以上的工业企业所得税。

此外, 国家统计局所统计的规模以上工业企业利润总额增速, 乃是依照可比口径来进行统计的, 其过程里会对企业进出规模、统计执法清理以及重复统计剔除等诸多因素予以处理, 然而税收收入却是基于当期实际入库口径的, 于规模以上工业利润增速统计时点存在差异, 企业所得税是分月份或者分季度预缴的, 年终在五个月之内进行汇算清缴, 所以入库时间跟利润产生时间可不是一一对应的啦。罗志恒如此说道。

一直到今年5月31日以前, 企业都理应针对2025年度企业所得税去开展汇算清缴, 将应缴应退的税款结算清楚。所以, 部分企业所得税入库之时实际是滞后于企业利润产生之时的, 这在客观性上也致使两者的增速存在着差异。

举例来说, 按照官方给出数据来看, 在2022年的时候, 规模以上工业企业利润和上一年相比下降了4%, 然而就在这同一时期, 企业所得税收入跟去年相较却增长了3.9%。致使两者出现增速差异的其中一个因素是, 在2021年规上工业利润呈现出大幅增长的态势（增长幅度为34.3%）, 部分企业所得税税收于2022年进行汇算清缴的时候入库了。

罗志恒表明, 企业所得税的税基并非“利润总额”, 企业所得税依据“应纳税所得额”进行征税, 如此便不会按照会计利润总额直接实施征税, 应纳税所得额需从收入总额之中减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损, 要是企业存在前几年亏损、研发加计扣除、加速折旧、税收减免、税额抵免等情况, 今年企业利润增长不一定会同步转变为应纳税所得增长。此外税法清晰规定, 当财务会计处理与税法规定不相一致时, 要依照税法来计算纳税。

他还表示，企业利润增长的行业机构也会影响税收弹性。

1至4月期间, 工业利润呈现高幅度增长态势, 这种增长态势主要集中出现于有色金属行业、电子行业、化工行业以及煤炭等行业领域。其中, 有色金属冶炼以及压延加工业的利润同比居然增长了1.2倍之多, 计算机、通信以及其他电子设备制造业增长幅度为1.1倍, 化学原料以及化学制品制造业增长比例高达73.4%, 煤炭开采以及洗选业增长比例为21.0%。然而, 正是在这些行业范围之内, 那些高技术企业、研发投入比例较高并且资本开支规模较大的企业, 常常会享受到较多的税收优惠政策以及扣除优惠措施, 这样一来就导致出于同样的利润增量情况之下, 所对应的有效税率处于较低水平, 进而对税收弹性产生削弱作用。罗志恒发表了这样的言论。

为了对新兴产业发展予以支持, 中国给出了力度相对较大的税费优惠方面的政策, 举例来说啦, 高新技术企业的企业所得税税率是15%, 显著地低于25%这个标准的税率。为了支持企业把研发投入进行加大, 当前中国研发费用加计扣除的比例提升到了100%, 集成电路企业以及工业母机企业的这一扣除比例是120%。

据税务总局数据表明, 在2025年的时候, 研发费用加计扣除政策减免的金额超过了7600亿元, 高新技术企业按照减按15%这种税率征收企业所得税, 减免的金额接近4000亿元。因为受到了这样的影响, 官方之前公开表达新兴行业发展的势头良好, 然而税收总体的规模比较小, 并且享受的优惠政策数量较多, 在现阶段对于税收增长的拉动作用尚不够大。

当然, 规模以上工业利润维持高速增长态势, 会逐渐带动企业所得税收入增速有所变化。财政部方面的数据明晰呈现, 今年以来企业所得税收入的下降幅度不断收窄, 其中在4月份的时候, 企业所得税收入同比增长幅度大约为8%。